第15期 年终奖发放有什么讲究
我国税收征管已经进入“金三”新时代,增值税发票系统升级版上线运行,企业纳税风险突显。如何防范税收风险,是纳税人面临的现实问题。【财税健谈】围绕日常工作中遇到的纳税争议案例和征纳双方关注的财税热点、难点问题进行系统阐述,帮助大家精准把握财税法规本意,防范、化解企业纳税风险。

年终奖发放有什么讲究

【本集提示】全年一次性奖金优惠计税方法在有效降低年终奖个人所得税的同时,由于超额累计税率税收临界点的存在,造成增加1元收入多缴1000多元,甚至于十几万元个人所得税的不合理现象。为有效化解不合理税负增加,可否有合理的筹划方法?

【案例内容】2017年元月,兴旺公司市场部王某、李某分别取得2016年年终奖54000元和54001元。二人当月工资都为4500元,不考虑“三险一金”。则兴旺公司各应代扣代缴王、李二人多少个人所得税? 

【税法依据】根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按照下表所示的计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

全年一次性奖金计税方法

计税方法
当月工资薪金
第一步:确定税率
第二步:计算税额
纳税人取得一次性奖金(包括年薪、绩效工资等)单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税
当月工资薪金≥3500
将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数
应纳税额=当月全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
当月工资薪金所得<3500
将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,再除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数
应纳税额=(当月取得全年一次性奖金当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率速算扣除数

【案例分析】

当月工资应纳人所得税:(4500 − 3500)×3%=30(元);

王某年终奖应纳个人所得税的计算:

54000/12=4500,适用税率10%,速算扣除数为105。

年终奖应纳个人所得税:54000×10% − 105=5295(元);

李某年终奖应纳个人所得税的计算:

54001/12=4500.08,适用税率为20%,速算扣除数为555。