第2期 一般纳税人一般计税的十步法

根据新的《增值税会计处理规定》财会[2016]22号文件),增值税一般纳税人一般计税适用的二级明细科目和三级专栏最多。如何将三级专栏转入二级明细?何时在二级明细之间进行有效结转?——内有多多奥秘!

现重整一般纳税人一般计税业务的流程,练就 “十步法”,撩开相互结转的层层“迷雾”。 

第一步——购进取得专票,未认证时 

借:成本或费用

       应交税费——待认证进项税额

       贷:应付账款 

第二步——月末认证通过(包括在发票选择确认系统进行选择确认) 

借:应交税费——应交增值税(进项税额)     (可当月抵扣税额)

       应交税费——待抵扣进项税额  (取得不动产40%在下年抵扣税额)

       成本或费用         (属于简易计税或其他不可抵扣税额)

       贷:应交税费——待认证进项税额 

取得不动产的第13个月,将40%的待抵扣进项税转入

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:应交税费——待抵扣进项税额 

第三步——所购材料发生非正常损耗或用于非应税项目 

借:成本或费用或营业外支出

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

第四步——发生内销 

借:应收账款

       贷:主营业务收入

              应交税费——应交增值税(销项税额)     (已发生纳税义务)

              应交税费——待转销项税额     (虽作销售,但未到纳税义务时间) 

上述已作销售,达到纳税义务时间时

借:应交税费——待转销项税额

       贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 

第五步——差额计税,比如,房地产的土地款等 

借: 应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

        贷:有关成本科目 

第六步——发生外销 

借:主营业务成本    (当期‘免、抵、退’税不得免征和抵扣税额)

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) (当期免抵税额)

       贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

借:应收出口退税款       (当期应退税额)

       贷:应交税费——应交增值税(出口退税)