第20集 出租土地使用权如何适用税率
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最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。

出租土地使用权如何适用税率

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税今天我与大家一起分享的问题是,一位名叫安安的微信朋友通过微信给我提出的问题——我公司是工业企业增值税一般纳税人,2017年2月1日签订租赁合同将其2015年取得的30亩土地的使用权出租给其他单位使用,月租金8万元,租期3年,按季收取租金。请问我公司出租土地使用权税率是11%还是6%?

安安提出的这个问题,很多学员有在微信群多次问道。先来进行政策分析:

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号第十五条规定,增值税税率:(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%

2、根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号第三条第二项规定,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

3、根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第一项规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

总结:根据以上规定,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税,税率11%。如果是2016年4月30日前取得的不动产,则可以选择简易计税5%计算增值税。

贵公司2015年取得的30亩土地的使用权出租给其他单位使用,可以选择简易计税方法计算增值税,因此每季收取租金应缴纳增值税=(3*8)/(1+5%)*5%=1.14(万元)

今天的梁红讲税就到这里,我们下期再见!

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