第25期 业务招待费,企业被税务稽查后为何总要调增所得并补税

2016年营业税全面改征增值税、国地税实施联合稽查、大力推行大数据征管变革、金税工程三期全面上线运行后,税务机关将拥有海量的征管数据,拥有更加智能化的数据处理与信息分析比对系统,纳税人如何应对?【俊坤税话】通过实例分析,教您如何化解纳税风险,确保企业“税税平安”! 

业务招待费,企业被税务稽查后为何总要调增所得并补税

【本节提示】几乎所有的企业都曾有过这样的经历:税务稽查之后,企业已经纳税调整过的业务招待费,仍然需要再次进行纳税调整并补缴企业所得税,甚至还会被加收税收滞纳金以及被课处税务行政处罚。这是为什么呢?如何才能一步调整到位?不产生滞纳金与处罚风险呢?

【问题源起】某年某月某日,培训授课完成之后,一朋友问一个问题:“老师,昨天我们家老板拿来几张餐费发票,我直接记入管理费用――业务招待费,应当没有什么税收风险吧?”

“为什么要记入管理费用――业务招待费呢?”我习惯性的回了一句。

“因为上餐费啊。餐费不记入业务招待费,还能记哪儿呀!”

那朋友对我的反问似乎非常惊讶。事实上,很多财务人员对我的反问都会如此。

是啊,餐费不记入业务招待费,还能记什么科目?其实,这个问题搞清楚了,那么业务招待费税前扣除与纳税调整的风险问题也就搞清楚了。 

【政策分析】餐费就应当记入业务招待费!但这恰恰就是引发纳税风险的根本所在。因为餐费还有更多的可能性:

1.全体职工就餐的费用,那虽然也是餐费,但那根本就不是业务招待费,而是职工福利费;

2.部分优秀员工的就餐费用,那也不是业务招待费,而可能是奖励性工资支出;

3.采购人员等等外出采购材料时也会发生餐费,只要是自己吃的,那也不是业务招待费,也不是职工福利费,而是材料成本。

4.行政管理人员出门在外,也会吃饭,那虽然也是餐费,但绝对不是业务招待费,更多的可能是行政管理费用之差旅费。

5.老板的娘八十大寿,老板让他的七大姑八大姨们一块儿搞一次庆典活动,也会有餐费,那餐费不管多少,也不是业务招待费。不仅如此,在税收上不能扣除,在会计上也不能列支。

6.单位三十周年庆典,搞了一个大型的庆典活动,活动结束后吃了一顿工作餐,那应当算作是业务宣传费,不是业务招待费。

7.企业的职工到外地培训,比如说财务人员参加了中财讯的培训,中午吃了一顿饭,那也不是业务招待费,而是职工教育经费。

……

好像不需要再列举下去了。但一个结论已经是非常明显的:餐费其实并不都是业务招待费。

分析到这儿,问题似乎并没有完。餐费并不都是业务招待费,那么反过来,业务招待费是不是就是餐费呢?

其实也不是。比如说,客户来公司采购货物,公司为了拍客户马屁,把客户的交通费、住宿费都报销了。虽然,其间并没有餐费发生,但这个也是业务招待费。再比如说,公司搞庆典活动,采购了一些小礼品,并且在小礼品上打上了公司的LOGO,然后把小礼品发给了特定的合作客户,这里没有餐费,但却是业务招待费…… 

【规律挖掘】说了一大堆,财务人员真的清楚了吗?估计没有。因为我们没有说规律。那么,业务招待费的处理规律是什么呢?

很简单,那就是根据内容确定:凡是为了企业的购销业务而发生针对特定对象的费用,不论是吃还是喝,还是其他什么费用,也不管是在管理费用中核算的,还是在销售费用中核算的,都应当归属为业务招待费,都应当按照业务招待费税前扣除的规定进行纳税调整。反之,如果与企业的购销业务不直接相关,或者虽然相关,但并不针对特定的对象发生的,一般不构成业务招待费。 

【下节提示】业务招待费,计算扣除的基数到底包括了啥内容?

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