第5期 已取得但未填买方纳税识别号的发票须在6月底前报销

2017年5月19日,国家税务总局发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》2017年第16号,附后,简称《公告》)。执行中,企业要抓紧通知相关人员,特别是外地分支机构、办事处的采购、销售及行政管理人员,注意两点:

一、对已取得但未填写购买方纳税人识别号的发票,须在6月底前报销入账。

《公告》第一条规定,从2017年7月1日起,如果取得的发票“未写购买方纳税人识别号”的,将作为不符合规定的发票,不得作为税前列支。否则,对照《企业所得税法》、《个人所得税法》的规定,不符合规定的发票要作纳税调增,补交企业所得税和个人所得税

因此,要将已经取得但未填写购买方纳税人识别号的发票,6月底前全部报销入账;7月1日以后取得的发票,要注意加强票面审核,不仅要审核票面数量、单价、金额等,而且对购买方的纳税识别号也要审核,确保正确无误

二、不得让他人为自己“虚开”、“代开”发票。

《公告》第二条规定,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容;并且要通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符。否则,就是虚开发票。

《发票管理办法》第三十七规定,让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任(注:这是针对普通发票的处罚,如虚开、代开增值税专用发票,则适用《刑法》二百零五条的规定,入刑标准更低,处罚更严)。

特别提示:

1.本《公告》虽短短两条,核心内容就是对填写“购买方纳税人识别号” 作出特别要求。

通过这一举措,将进一步强化“金三”系统的精准定位、全面监控、实时预警等功能。企业无论是开具发票,还是接受发票,票面信息包括货物名称、单价、数量、金额、税率、税额等,全在“金三”系统的大数据监控之列。如有异常(比如,某类原材料超多、某种办公用品超标),自会“预警”,不可轻视。

2.本《公告》是发票管理的最新规定,通常会成为当前和今后一个时期纳税评估和税务稽查的重点,并有可能开展专项检查。

“过票”、“混开”、“虚开”、“买票”等,须即“收手”,不可侥幸。

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