第41节 注意:整体出口拆分退税 小编码隐藏大税款

近年来,出口退税违法案件已屡见不鲜。税务机关也加大査处力度,取得了显着成效。对出口退税违法案件的检査一般围绕虚开增值税专用发票、“真代理、假自营”或假出口等作案手段。但对企业混淆出口商品编码多退税款的行为往往关注较少。

具体案情:

近期,青岛市国家税务局稽査局査办了一起大企业的出口退税案。该户企业是生产企业且出口销售货物,可按退税率申请退增值税,但是由于其申报出口的货物不同。因此适用退税率不同。企业正是利用了不同的退税率。对不易区分实际状态或容易混淆退税率的商品按照高退税率申报,以此获取了高退税额。

根据海关有关规定,税务机关按照商品的实际状态重新计算了企业的退税额,经检査,追缴出口退税钦5600余万元。

检査人员在检查企业账簿凭证的同时,深入企业生产经营场地实地査看,对企业生产流水线和生产加工工艺流程及最终产品全程拍照取证。经过对取得的资料反复研究,发现该企业主要有两条生产流水线,分别生产“冷冻集装箱箱体"和配套的“集装箱用冷冻机组”,最后的组装程序是将冷冻机组安装在集装箱体之内。企业出口的最终产品冷冻集装箱是一个完整和密封的箱体,且冷冻箱体只有组装上冷冻机组,才能具备制冷和控温的功能,才能称之为冷冻集装箱。

该企业在报关出口时,将一个产品“冷冻集装箱”在同一张海关出口报关单上按照“冷冻集装箱”和“集装箱用冷冻机组”两个商品编号分别填列,并且在退税申报时按照15%和17%两个不同的退税率分别申报了出口退税。

检査人员初步判断企业存在将一个商品按照两个商品名称分别报关出口,存在多申报出口退税的疑点。

此案涉及企业出口商品代码的归类问题,而该问题的认定权在海关,为了确保案件定性准确,有理有据,检査人员及时与青岛海关工作人员取得了联系。经过与关税处人员20多次的反复沟通,最终青岛海关认定青岛某集装箱工业有限公司将一个商品按照两个商品报关出口的做法是错误的。

《中华入民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》(海关总署令第158号发布)第五条规定:进出口货物的商品归类应当按照收发货人或者其代理人向海关申报时货物的实际状态确定。

根据上述规定,企业出口时制冷机组如果已经安装在箱体内部的,则制冷机组设该归入集装箱,在出口报关时按照冷冻集装箱一个商品统一申报,而不能将商品的一部分冷冻机组拿出来单独申报。

为了取得案件定性和处理的合法依据,检査人员以青岛市国税局的名义向青岛海关发出关于确认商品归类的函,提请青岛海关对该企业出口的冷冻集装箱的商品归类错误问题予以书面函复。青岛海关在函复中指出,青岛某集装箱工业有限公司生产的冷冻集装箱,如在申报出口时制冷机组巳安装于箱体内部,则应当归入税目8609项下。

海关的书面答复为案件定性提供了重要的政策依据。在掌握事实的基础上,检査人员与该企业财务负责人、外箱财务总监和企业境外集团总部首席财务官等企业高管人员幵展了十几轮的沟通和谈判。

在谈判过程中,检査人员出示了从企业取得的证据资料、海关总署的文件和青岛海关的复函等材料,有理有据地说明:无论企业如何签订购销合同、如何定价和如何核算,只要货物出口时的实际状态是一个整体,企业就要按照一个商品报关,按照一个商品申报退税。

在证据资料和法律依据面前,企业外籍财务总监和总部的首席财务官等人均表示愿意接受税务部门的处理。

此外,在检査中还发现企业购买的48台运输用发电机组,按照15%的退税率申报出口退税,但实际并没有出口。该企业存在的两项问题共计多退出口退税款5603.20万元,已全部追缴入库。