第49节 设立中间层公司要谨慎

改革开放以来,中国吸引了大量境外投资。很多投资者采取了间接投资的方式——先在境外设立中间层公司,再由中间层公司投资中国居民企业。境外投资者在退出或调整投资时,通过转让中间层公司规避缴纳我国的企业所得税。儿童投资主基金诉杭州市西湖区国税局税务征收案说明,企业在搭建投资架构时,设立中间层公司一定要谨慎

针对间接股权转让的税收漏洞,2009年国家税务总局发布了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号),规定境外投资方通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权,且不具有合理商业目的,规避企业所得税纳税义务的,主管税务机关层报国家税务总局审核后,可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性,否定被用作税收安排的境外中间控股公司的存在。该文的出台,标志着中国税务机关运用法律手段实现了打击国际避税的重大突破。

2015年,国家税务总局又出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号),从内容和程序等方面对非居民企业转让中国财产税收管理作了更细致和明确的规范。近年来,我国更是积极参与联合国和G20国际税收规则制定,全程深入参与税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划,提出“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”的总原则并为G20所接受。

本案的成功办结,既维护了我国的征税权,也契合了BEPS行动计划的原则。税务机关的成功实践,为今后税收法规的完善提供了新思路,对国际税收规则的创新和发展提供了新经验。对于通过设立中间层公司避税的企业而言,未来的税务风险将越来越大。