第55节 中巴建交后在巴拿马投资的税收重点

6月13日,中巴正式建立外交关系,中国企业投资确定性增强

投资巴拿马 税收应该注意啥

编者按:目前,已在巴拿马投资的有中国银行、中国远洋、中国海运和华为等十多家大型企业以及六十多家民营企业。随着中国与巴拿马正式建立外交关系,中国企业赴巴拿马投资经商获得了更多确定性。那么,中国企业投资巴拿马,在税收方面应该重点注意哪些事项?这篇文章做了详细指引。

境外投资指引

随着6月13日中国与巴拿马正式建立外交关系,预计将会有越来越多的中资企业赴巴拿马考察、投资兴业。增强对巴拿马税制情况的了解,减低赴巴拿马投资税务风险,对企业来说尤为重要。因此,笔者建议已经在巴拿马投资和准备在巴拿马投资的中国企业,更应充分掌握巴拿马税制,做到稳健投资,最大限度获取税收利益。

主要税种和基本税率

巴拿马实行属地征税原则,主要税种有企业所得税、个人所得税、增值税、经营许可税以及市政税。纳税年度为每年的1月1日~12月31日,纳税人可以向管理当局申请适用特殊纳税年度。

根据巴拿马税收法规,所有取得来源于巴拿马境内的所得的自然人和企业都是所得税纳税人。对年营业额超过150万美元的纳税人,来源于巴拿马的收入适用于25%的企业所得税税率,税基为以下两者中的较高者:实际净应税所得、总应税收入的4.67%(减除豁免、非税和外国收入)。

同时,投资者需要了解的是,巴拿马增值税法定税率为7%;含酒精饮料适用10%税率;烟草制品适用15%税率;金融服务和出口货物免税。基于环境问题的税种,巴拿马对具有进口和销售石油产品权力的企业征收石油税,税率约0.13美元~0.60美元每加仑。

税收优惠不限于特定区域

投资巴拿马,除了关注特定区域内的税收优惠外,还有很多税收优惠值得关注。

巴拿马的税收优惠区域主要包括科隆、库曼和巴鲁三个自由贸易区,以及巴拿马太平洋经济特区。在免税区内设立的经济实体,可享受出口和复出口中与特许权使用费相关的所得税、出口税和消费税的免征优惠;对设在免税区的公司分派的股息,征收5%的预提所得税和1%的经营许可税,最高限额每年5万美元;对在巴拿马石油免税区内进口、提炼、出售、分销石油或衍生产品的巴拿马及外国企业和个人,免征所有巴拿马税收。科隆地区的企业出口收入免税,进出口免关税和增值税;境外企业从科隆获得的特许权使用费收入免征企业所得税。巴拿马太平洋经济特区税收优惠包括免征印花税,以及针对企业所得、进口、出口、汇款、股息分派和零售额的税收以及关税的豁免。对成立于科技园的企业将可享受免征大部分税种的优惠。

当然,巴拿马的税收优惠远不止这些。根据巴拿马税收法规,银行存款利息所得,政府发行债券、票据和其他债务票据所产生利息所得,私募债券利息分红所得及资本利得、在国家证券委员会登记及在授权交易所上市交易的股票产生的利息分红所得及资本利得,属于免税所得。另外,捐赠收入和遗产收入也属于免税收入。

特殊情况下,为完成某特定项目在巴拿马经营的外国公司,可能会被给予一个免税期或享受减征企业所得税优惠,最高可达20年,这些特别项目通常是由当地政府支持的具有社会责任性质的项目。如针对独立的农产品小分包商,年营业额不超过30万美元的经营农副产品以及食品的企业,均免征企业所得税。对投资建造天然气发电厂、太阳能发电电池板,可以享受5%的税收抵免,并对建设和维护所需的设备、机械等免征投资者进口关税,相关设备在特定条件下可加速折旧。

同时,巴拿马对持有跨国公司总部证书的跨国企业向境外企业提供服务产生的所得,免征企业所得税、增值税和代扣代缴股息税;雇用员工向境外企业提供服务并从境外获取的工资薪酬,免征个人所得税,无须缴纳社会保险。对与巴拿马政府签署旅游协议的公司,享受旅游业特定上游产品进口税减免,同时免征旅游公司的财产税。