第27期 个人销售住房所得税政策十七问
二手房税收系列二十三

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增,上一期笔者着重谈了个人取得拆迁补偿款税收优惠问题,那么,个人销售住房个人所得税有哪些税收政策呢,笔者罗列了以下十七个问答,供房屋交易中参考。

主要税政:

一问:个人转让房屋所得税计税依据如何确定?

政策依据:根据《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》财税[2016]43号

主要内容:个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

二问:哪些情形的房屋产权无偿赠与可以免征个人所得税?

政策依据:《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)

主要内容:以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

三问:受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得如何缴纳个人所得税?

政策依据:财税[2009]78号

主要内容:除财税[2009]78号第一条规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。

对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的,税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

四问:受赠人转让受赠房屋如何缴纳个人所得税?

政策依据:财税[2009]78号

主要内容:受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入

五问:个人无偿赠与或受赠不动产需要哪些证明资料?

政策依据:《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》国家税务总局公告2015年第75号

主要内容:纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征个人所得税手续时,应报送《个人无偿赠与不动产登记表》、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的,只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。属于离婚分割财产、亲属之间无偿赠与、无偿赠与非亲属抚养或赡养关系人、继承或接受遗赠等情形的,还应分别提交相应证明资料。

六问:有权继承或接受遗赠的证明资料是否需要公正?

政策依据:《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第86号