第29期 如何确认购置不动产合法有效凭证中的“五书”
二手房税收系列二十五

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增,营改增后纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的合法有效凭证包括“五书”,即法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。本期着重介绍与其相关的一些知识点。

政策依据:《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第八条明确,纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除。

上述凭证是指:

(一)税务部门监制的发票。

(二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。

在这里,“五书”与税务部门监制的发票一样可以作为扣除征税的合法有效凭证使用。

“五书”知识点:

判决书:作为法律术语的判决书,是指法院根据判决写成的具有法律效力的权威文书。根据不同的诉讼内容可分为民事判决书、刑事判决书、行政判决书和刑事附带民事判决书。

裁定书:裁定书,是人民法院在审理民事案件和经济纠纷案件的过程中,就诉讼程序方面的问题依法作出的书面决定。民事裁定的书面形式,就是民事裁定书。

调解书:调解书是指人民法院制作的确认双方当事人协议内容的法律文书。它是法律应用写作研究的重要文种之一。调解书是仲裁庭或仲裁员根据经过调解双方达成的协议制作的记载该调解结果的具有约束力的法律文书。

仲裁裁决书:仲裁裁决书是指仲裁庭在认定证据、查明事实的基础上,依法对当事人提出的仲裁请求或反请求及其相关事项作出决定的具有法律效力的文书。

公证债权文书:公证债权文书是指公正机关依照国家赋予的权力和法律规定的程序,对于追偿债款、物品的文书进行审查,认为事实清楚,双方没有争议并经当事人申请,依法制作的证明该项文书具有强制执行力的法律文书。

在不动产购置过程中,如无法取得发票而只取得了上述“五书”之一的,也可作为差额征税的合法有效凭证予以扣除。

注意事项:根据《最高人民法院关于人民法院在互联网公布裁判文书的规定》,法院生效的判决书从2014年1月1日起在互联网全面公布,可随时查阅。

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(略)

发文字号:财税[2016]36号  发文日期:2016-03-23  有效性:全文有效

相关内容:略。

2、国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告(略)

发文字号:国家税务总局公告2016年第14号  发文日期:2016-03-31  有效性:全文有效

第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除。

上述凭证是指:

(一)税务部门监制的发票。

(二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。

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