第30期 购买家庭唯一住房及二套改善性住房无需提供婚姻状况证明
二手房税收系列二十六

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增。为将契税优惠政策落到实处,方便群众办事创业,《国家税务总局财产行为税司关于如何认定契税纳税人婚姻状况有关问题的意见》(税总财行便函[2015]110号)明确,购买家庭唯一住房及二套改善性住房申请契税优惠无需提供婚姻状况证明。

契税优惠:《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(财税[2010]94号)规定,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。

为了鼓励购买家庭第二套改善性住房,《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)进一步明确规定:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税;对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

配套措施:按照便民、高效的原则,对于符合购买家庭唯一住房及二套改善性住房申请契税优惠的,政策设定了相应的配套措施:

一是纳税人申请享受税收优惠的,根据纳税人的申请或授权,由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果,并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。

二是暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的,纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证,诚信保证不实的,属于虚假纳税申报,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理,并将不诚信记录纳入个人征信系统。

三是对申请家庭唯一普通住房契税优惠的纳税人,税务机关在受理纳税人申报纳税时,不再要求纳税人出具民政部门开具的(无)婚姻记录证明。如果纳税人为成年人,可暂结合户口簿、结婚(离婚)证等信息判断其婚姻状况。无法做出判断的,可要求其提供承诺书,就其申报的婚姻家庭状况的真实性做出承诺。如果纳税人为未成年人,可结合户口簿等材料认定家庭成员状况。

四是各地方税务机关要主动向地方政府汇报并积极与当地民政部门、房地产主管部门沟通,搭建信息核查、信息共享平台。

注意事项:

1、计征契税的成交价格不含增值税。

2、家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

3、申请契税优惠的应出具购房所在地的房地产主管部门出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(略)

发文字号:财税[2016]36号  发文日期:2016-03-23  有效性:全文有效

相关内容:略。

2、财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(略)

发文字号:财税[2016]23号  发文日期:2016-02-17  有效性:全文有效

相关内容:关于契税优惠政策等。

3、国家税务总局关于简化契税办理流程取消(无)婚姻登记记录证明的公告(略)