第31期 夫妻之间房屋产权转移可免“七税一费”
二手房税收系列二十七

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增。营改增后夫妻之间房屋产权转移可免契税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、个人所得税、地方教育附加等。

免征契税

在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方,是房产共有权的变动而不是现行契税政策法规征税的房屋产权转移行为。因此,对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

配偶之间法定继承土地、房屋权属,不征契税。

免征增值税

对夫妻之间离婚财产分割、无偿赠与配偶、法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权免征增值税。

例如丈夫将其名下的房产(无论婚前婚后)的一定份额以赠与方式给妻子,按照上述规定暂免征收增值税。

不征土地增值税

土地增值税是针对有偿转让房地产的行为征收,因此,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)规定,无论是将婚前房产赠与对方还是婚后房产加名亦或离婚析产、复婚赠与等均属于无偿转让房地产行为,不征土地增值税。

暂免征收印花税

对夫妻双方的无偿赠与住房包括夫妻婚姻关系存续期间房产加名及离婚财产分割等暂免征收印花税。

离婚析产处置不征收个人所得税

通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶,对当事双方不征收个人所得税。

因此,对于上述房产变更加名受赠人一方,或离婚财产分割将属于房屋产权所有人自己拥有的房屋产权无偿赠与其配偶行为,暂免征收个人所得税。

另外,对随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加因增值税免征而免征。

注意事项:夫妻双方非住房无偿赠与行为应当征收印花税。

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(略)

发文字号:财税[2016]36号  发文日期:2016-03-23  有效性:全文有效

相关内容:一、下列项目免征增值税

……

(三十六)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

……

2、财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(略)