第19期 逾期增值税扣税凭证可以抵扣

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意.【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

逾期增值税扣税凭证可以抵扣

本集提示:为保障纳税人合法权益,经国务院批准,现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省国税局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

案情说明:湖南华峰电子股份有限公司2009年8月购买材料一批,获得增值税专用发票一份,价款500万元,增值税进项税额85万元,因为当时办税人员张丽娜自行离职,未办理交接手续,导致增值税专用发票抵扣期限超过90天而至今未能抵扣,董事长陈建国多次在会上作为反面教材批评财务部。2017年10月27日新到任的财务部长郑育钱参加中财讯长沙培训课时,问中财讯专家,现在还有木有办法抵扣?以挽回董事长对财务部的负面印象?

政策依据:

1、国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)

2、国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题通知》(国税函〔2009〕617号)。

3、国家税务总局《关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告(国家税务总局公告2011年第49号)

4、国家税务总局《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)

5、国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题公告》(国家税务总局公告2017年第11号)。

6、国家税务总局《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号)

7、国家税务总局《关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号)

政策分析:

1、关于增值税专用发票抵扣期限问题

增值税专用发票设置抵扣期限本身就与《增值税暂行条例》相背离,正因如此,抵扣期限不断地进行调整,抵扣期限一再放宽:

(国税发[2003]17号)规定自2003年3月1日起增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。

(国税函[2009]617号)规定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

(国家税务总局公告2017年第11号)规定自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

2、逾期的增值税专用发票能不能抵扣问题

尽管增值税专用发票抵扣期限一再放宽标准,必竞还是有期限,万一逾期能不能抵扣?

(国家税务总局公告2011年第49号)规定自2011年10月1日起经国务院批准,现将《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2000]12号)第三条中“凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”规定废止。2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对如何处理问题,另行公告。