第26集 统借统贷利息怎样实务才能免税计入成本费用
最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。
统借统贷利息怎样实务才能免税计入成本费用?
大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税今天我与大家一起分享的问题是,一位来自上海名叫倩倩的会员通过微信给我提出的问题——请问集团公司统借统贷的利息怎样操作才能符合免税政策计入公司成本费用?

倩倩问题具有代表性。当前国家为支持企业集团的健康发展,降低资金集中筹集使用的税收成本,对于满足条件的统借统还业务给予了免征增值税的优惠政策。但是在实际操作中,很多企业集团的统借统还业务做得并不到位,因此在享受免税的同时难免存在税务风险。

我们先来讲讲政策规定:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号规定,统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

因此,统借统还业务要想符合免税政策,应满足以下条件:

1、资金来源必须是外部,且仅限于金融机构借款或对外发行债券两种筹资方式;

2、资金使用方包括企业集团和下属单位;

3、分拨资金利率不得高于统借方支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平。

4、资金本息必须由统借方统一收取并统一归还。

那么,在运用时我们具体应注意哪些问题呢?

1、统借主体。在实际操作中,税务机关通常根据《企业集团登记管理暂行规定》,要求企业集团必须经登记主管机关核准登记,并取得《企业集团登记证》,未经企业集团核准登记的企业,不得享受统借统还的免税优惠。

2、资金来源。必须是金融机构借款或对外发行债券。

3、利率水平。统借方按不高于对外支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,方可符合免税条件。在实际操作中,为清晰反映企业集团为下属单位融资且无营利目的,资金来源与资金去向必须能准确对应,因此可以“一对一”或者“一对多”的。

4、是否直接。统借方只有一个,多层分拨不能享受免税。因此应由统借方或通过财务公司直接分拨给资金使用单位,而不通过中间层级。

因此,企业集团要享受统借统还的税收优惠政策,应从统借主体、资金来源、合同签订、利率水平等各方面需做到严谨和规范;管理上还应注意程序和资料的完善,如签订统借统还协议、制作利息分割单、登记台账等,以充分享受税收优惠政策,避免税务风险。

好了,今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

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