第37期 企业必须高度重视票据凭证的税会差异

2016年营业税全面改征增值税、国地税实施联合稽查、大力推行大数据征管变革、金税工程三期全面上线运行后,税务机关将拥有海量的征管数据,拥有更加智能化的数据处理与信息分析比对系统,纳税人如何应对?【俊坤税话】通过实例分析,教您如何化解纳税风险,确保企业“税税平安”!

企业必须高度重视票据凭证的税会差异!

【本节提示】对于税收与会计间的差异,广大财税人员一般都会给予高度的关注。但就目前而言,财税人员所关注的大多是收入与成本、费用间的税会差异,而对于票据与凭证间的税会差异,则相对薄弱。这也在一定程度上引发了不必要的风险。

【问题源起】近日,朋友圈都在转载某些财税专家对国家税务总局公告2017年第16号文的解读与分析文章。这些文章虽然内容与格式上存在较大差异,但都有一个共同的内容:开具办公用品等商品统称的发票不得报销!

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【法条分析】果真如此吗?我们还是看一下文件本身的政策条款吧。

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第16号明确规定:“自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。”

其中只是强调“不符合规定的发票,不得作为税收凭证”!所谓不得作为税收凭证,就是指不得用于进项税额抵扣,不得进行企业所得税税前扣除,不得用于土地增值税扣除等等。根本没有说不得作为财务报销凭证。

可能也有人会说,《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)不是规定“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销”么?

这根本不能作为依据,因为这一段文字在逻辑上就是有问题的,税务机关在税务检查中发现纳税人取得的发票不符合规定,怎么可能不让纳税人用于财务报销?因为纳税人已经报销了,如果不报销,您税务机关在检查中如何可能发现不符合规定的发票? 

【追根溯源】为什么总局会下发文件不让纳税人“报销”不符合规定的发票?为什么财务专家撰文也认定不符合规定的发票不得报销?其中的原因可能有很多,但有一种原因是肯定的,即:总局与专家们都混淆了会计与税法的票据与凭证的差异!