第20期 税总发〔2017〕124号文件的玄机

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意,华洋论税就企业财税人员最容易弄错的税收热点、难点问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

税总发〔2017〕124号文件的玄机

【本集提示】 自2016年5月1日营改增以来,许多餐饮业、酒店业、旅游业、建筑业、房地产业及其它服务业的经理们和财务人员,想当然地认为,只要对方不要发票,企业就不用交税了,深受过去“以票控税”观念的毒害,现在是梦醒时分的结点,为啥?税总发〔2017〕124号文件的玄机就在这里。

【案情说明】广东吃得香餐饮连锁经营有限公司财务人员反映,该企业在全国38个连锁店,都在执行同一个政策:凡客人在饭馆吃饭,消费超过200元,且不要发票的,就赠送大瓶可乐或雪碧一瓶。一个月下来,很多连锁店都送出6000多瓶,进价成本15000元。为什么这样做?目的是什么?有什么风险?

【政策依据】国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的通知税总发〔2017〕124号

【政策分析】税总发〔2017〕124号文件的核心内容是:税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,对增值税纳税申报信息进行票表税比对,并对比对结果进行相应处理。税务机关是怎样比对的呢?

首先确定六项比对信息范围:增值税纳税申报表及其附列资料、纳税人开具的增值税发票、进项抵扣凭证信息、税款入库信息、优惠备案信息和其他信息。

其次明确三项比对内容:表表比对、票表比对和表税比对。

再次规定重点:比对规则是票表比对,涉及销项比对、进项比对、应纳税额减征额比对和预缴税款比对等。

最后统一比对的判定方法和比对操作流程。

总之,一句话,通过上述大数据的比对,企业就原形毕露了,全是裸奔!

【解决路径】本人建议立即终止“不要发票就赠送可乐”的愚蠢行为。无论顾客是否要发票,都必须确认收入,计缴增值税。为啥?一比对,企业就变成了透明体,尤其是通过微信等第三方支付手段付款的,更是透明的平方。

【本集结论】彻底抛弃“以票控税”的陈旧观念,中国已经逐渐迈进“以现金流控税”的新时代,同时注意“申报表中进项税转出金额不应小于零”这一标准,因为以前有纳税人就是用“负数”转出来增加进项,少交税款,切记!切记!!

【敬请关注下期新内容】

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