第7期 2017年第34号公告的风险点与节税点

2017年9月22日,国家税务总局发布了《关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》2017年第34号。现将该公告的风险点和节税点,提示如下:

一、风险点

(一)全民所有制企业只有改制为国有独资公司或国有全资子公司,才可选择采用此政策。在改制中,如有民资参股,则不可采用;

(二)采用此公告的税务处理,会产生重大的税会差异,在企业所得税申报和汇缴中,要特别关注;

(三)改制后的企业,应注意保存改制的资料;否则,在纳税评估和税务稽查时,很难得到认可。

二、节税点

此公告,虽然递延了企业的纳税时间,但如果改制前企业亏损较多,也可不采用此公告的处理方法,而按《企业所得税法实施条例》第七十五条的规定,将资产评估增值计入当期应纳税所得额,以抵减以前年度的亏损,并为后续按新的评估价值计提折旧,从而更多的税前列支,预留了空间,可产生更好的节税效果。

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