第21期 PPP模式的税收优惠政策

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意,华洋论税就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

PPP模式的税收优惠政策

【本集提示】PPP模式即Public—Private—Partnership的字母缩写,是指政府与私人组织之间,为了合作建设城市基础设施项目,或是为了提供某种公共物品和服务,以特许权协议为基础,彼此之间形成一种伙伴式的合作关系,并通过签署合同来明确双方的权利和义务,以确保合作的顺利完成,最终使合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。那么,PPP项目建设能够享受哪些税收优惠政策呢?

【案情说明】

2015年10月,河南洁新投资集团公司与当地政府签订协议, 负责进行全市污水处理。为此,河南洁新投资集团公司决定投资10亿人民币,成立全资子公司河南洁新高科技污水处理有限公司。企业在做投资回报分析时,问财务经理,五年内需要上交国家各项税收有多少?

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

财政部国家税务总局印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》通知(财税〔2015〕78号)

【政策分析】

一、增值税

自2015年7月1日起河南洁新高科技污水处理有限公司收取的污水处理费,享受增值税即征即退政策,且无年限限制。

二、企业所得税

河南洁新高科技污水处理有限公司自取得第一笔污水处理费收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

河南洁新高科技污水处理有限公司购买的6亿元(价税合)高科技污水处理设备,可按10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

河南洁新投资集团公司从河南洁新高科技污水处理有限公司分回的投资收益,免征企业所得税。

三、个人所得税

河南洁新投资集团公司从河南洁新高科技污水处理有限公司分回的投资收益,再分配给河南洁新投资集团公司的个人投资者,河南洁新投资集团公司需代扣代缴20%个人所得税。

【解决路径】

河南洁新高科技污水处理有限公司必须向税务机关进行备案,依据“国家税务总局公告2015年第76号”等文件要求,提供与政府之间签订的协议等资料,做好事前备案工作。

【本集结论】公私合营的PPP分为外包、特许经营和私有化三大类,不同的类型和不同的项目,税收优惠政策也各不相同,而且差异很大。目前,财政部和国家税务总局正在加紧制定PPP税收优惠政策,涉及到增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税和印花税等,让我们重点关注PPP项目在项目公司成立阶段发生的有关资产转移所涉及的税收和PPP项目执行到期后发生的有关资产转移所涉及的税收

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