第23期 工商企业对房产税几个认识上误区(一)

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工商企业对房产税几个认识上误区(一)

一、以为房产税按每年折旧余额计征

企业房产税按房屋余值征收,不考虑折旧因素。《房产税暂行条例实施细则》第五条规定: 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为百分之一点二;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为百分之十二。

二、出租房屋按租金12%今年房产税后还要按房屋余值1.2%申报缴纳

初学者认为《房产税暂行条例实施细则》第五条规定: 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为百分之一点二;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为百分之十二。

其实,文件规定房屋出租按租金的12%缴纳房产税后不要在重复再按房屋余值计算缴纳1.2%了。

三、以为房产税计税依据不含土地价格

初学者认为,房产税只考虑房屋建筑成本,会计上将土地作为无形资产记录,房屋作为不动产记录,所以房产税只考虑房屋建筑成本,不考虑土地成本,这是错误为的。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第三条规定,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

四、以为等下人防设施不用缴纳房产税

有人认为,地下人防设施不计算容积率就不应计算缴纳房产税,其——《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税[2005]181号)规定:凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。

五、以为电梯中央空调智能监控不用计算缴纳房产税

营改增后电梯中央空调抵扣17%,房屋抵扣11%,认为电梯中央空调智能监控不计算缴纳房产税。

其实,《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

六、以为没有办理房产证就不缴纳房产税

有的企业认为没有办理房产证就不用缴纳房产税。

其实,根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)财政部、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定。凡以房产的计税余值为计税依据的,从取得产权或交付使用的次月起计征房产税;以租金收入为计税依据的,从取得租金收入当月起计征房产税。

(1)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。

(2)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。存量房是指除新建商品房以外的房屋。

(3)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

(5)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月份起,缴纳房产税。

(6)纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。