第28集 政府补贴收入税会差异处理

最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。

政府补贴收入税会差异处理

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税,在这里,我将倾囊相授,与你分享财税处理的方法与技巧,为你解决工作中遇到的财税难题。今天我与大家一起分享的问题是,一位来自深圳名叫阿媚的微信朋友提出的问题——我公司2015年12月购置2台专用设备585万元,2016年1月收到工业园区管理委员会对该项设备的专项补助300万元。收到时挂专项应付款,购置设备时冲销专项应付款,固定资产原值计入285万元。2017年11月公司接受税务纳税评估,要求对收到的300万元政府补助补交企业所得税。为什么?这笔业务到底如何处理?请老师解答!

解答阿媚的问题分三步:

第一、会计处理。根据会计准则-固定资产的相关规定,固定资产的入账价值是买价和达到预定可使用状态的相关费用。因此,购进2台专用设备时,应根据取得的发票做出会计分录,

借:固定资产                                     500  

       应交税费-应交增值税(进项税额)85

       贷:银行存款                                     585

第二、收到政府补助时,应按照该会计准则-政府补助的相关规定,判断此项补助是否与资产相关,则做出会计分录,

借:银行存款   300

       贷:递延收益  300

同时,固定资产投入使用后按规定计提折旧,做出会计分录

借:成本费用         50

       贷:累计折旧      50

同时结转

借:递延收益          50  

       贷:营业外收入   50

第三、处理税会差异。

财税〔2011〕70号明确,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合3个条件,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件:

二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的条件;

根据以上规定,阿媚公司收到工业园区管理委员会的补助并不符合不征收的条件,因此在收到时应并入所得计算缴纳企业所得税。在2016年汇算清缴申报时,应该在表A105020第11行(与资产相关的政府补助)进行纳税调增,金额为250万元。

因为阿媚公司没有对此业务在汇算清缴时进行纳税调增,因此税务稽查要求对收到的300万元政府补助补交企业所得税。

今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

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