第29集 企业购入旧固定资产后怎样计提折旧
最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。
企业购入旧固定资产后怎样计提折旧

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税,在这里,我将倾囊相授,与你分享财税处理的方法与技巧,为你解决工作中遇到的财税难题。今天我与大家一起分享的问题是,一位来自长沙名叫齐齐的微信朋友提出的问题——这个月公司购买了一台旧设备,取得增值税发票24000元,如何计提折旧才能税前扣除?

要解答这个问题,我们先了解税法的有关规定:

《企业所得税法实施条例》第五十七条规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

《企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。

旧固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。因此,对于购买的旧固定资产如何计提折旧才能符合税前扣除的规定,关键是如何确定旧固定资产的折旧年限。

企业购入旧固定资产用于生产经营,由于固定资产已在出售方使用过若干年,其实际可使用年限有可能低于税法规定的最低使用年限,如果仍然要求旧固定资产的购入方按不低于税法规定的年限计提折旧,有可能造成购入方税收负担不均衡,因此,对企业购进旧固定资产,可按照不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已经使用年限作为折旧年限。

税法已明确规定了最低使用年限,现在只要我们想办法确定已使用年限就可以了。

因此,在实务中我们应注意:

一、在购买旧固定资产时要请出售方出具原始发票或票据的复印件;

二、对确实无法取得原始发票或票据的复印件的,应当合理估计新旧程度,建议聘请专业评估机构进行成新率评估;

三、建议与主管税务机关进行沟通确认当地的执行口径。

好,今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

尊重版权,从我做起!本文为原创内容,由中财讯集团提供,转载时必须注明作者和来源。