第28期 研发费用加计扣除优惠政策新变化

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

研发费用加计扣除优惠政策新变化

【本集提示】世界上大多数国家都把税收激励作为鼓励本国企业技术创新和发展经济的重要政策工具。最近美国特朗普政府成功推出了减税改革,必然对中国产生重大影响。中国也开始积极应对,这才是正道!一个民族是否能够矗立在世界民族之林,一个关键因素是本国企业的自主创新能力!利用税收优惠政策激励企业加大科技研发投入就是不二的选择。

【研发费用加计扣除优惠政策的来由】

1996年中国经济十分严峻,为了推进经济增长方式的转变,中共中央、国务院出台《关于加速科学技术进步的决定》,时任国务院副总理的朱镕基,亲自签发了(财工字[1996]41号)文件,即财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》,首次明确了鼓励企业加大技术开发费用投入的税收优惠政策:按企业实际发生技术开发费用的50%抵扣应纳税所得额。

二十多年来,该政策一直有效,并在不断完善!时至今日,财工字[1996]41号文件仍然有效!

【研发费用加计扣除优惠政策的变化】财工字[1996]041号文件自1996年4月7日下发后,研发费用加计扣除优惠政策又相续出台了如下文件:

1、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)。

2、国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知(国税发[1999]49号)。

3、财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》(财税[2003]244号)。

4、国家税务总局《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)。

5、财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号)。

6、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知》(国税发〔2008〕116号)。

7、财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号)。

8、财政部、国家税务总局、科学技术部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)。

9、国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)。

10、国家税务总局《关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》(税总函〔2016〕685号)。

上述文件一直在纠缠四个问题:

第一、企业技术研发项目要不要通过政府部门进行立项审批?还是企业自己说了算?

第二、企业研究开发费用在会计上如何核算?企业自己说了算吗?

第三、企业研究开发费用加计50%抵扣应税所得额须要税务机关审批吗?

第四、 哪些行业的企业才能享受研究开发费用加计50%抵扣应税所得额?

事实上这些问题都不该成为问题!为什么?因为大家都忘记了中共中央和国务院的初心!

【研发费用加计扣除优惠政策的新规定】

1、国家税务总局所得税司《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》(税总所便函[2017]5号)。

2、财政部、国家税务总局、科技部《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)。