第19期 实例解析:个人自行购买商业健康险支出限额扣除优惠

我国税收征管已经进入“金三”新时代,增值税发票系统升级版上线运行,企业纳税风险突显。如何防范税收风险,是纳税人面临的现实问题。【财税健谈】围绕日常工作中遇到的纳税争议案例和征纳双方关注的财税热点、难点问题进行系统阐述,帮助大家精准把握财税法规本意,防范、化解企业纳税风险。

实例解析:个人自行购买商业健康险支出限额扣除优惠

【本集提示】为进一步推动医疗保障事业发展,国务院总理李克强2017年4月19日主持召开国务院常务会议,决定自2017年7月1日起将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国范围实施。本集通过案例探讨:取得工资薪金所得的个人自行购买符合规定的商业健康保险产品支出的限额扣除个人所得税优惠。

【案例内容】

江苏省南京市的甲企业员工张某,向财税健谈专栏咨询:

吴老师,您好!

听说个人购买商业健康保险支出可以在个人所得税前扣除,我计划于2017年7月每年自行出资3000元购买商业健康保险,首年保险期间为:2017年8月1日~2018年7月30日。目前,扣除按规定缴纳的“三费一金”后月工资收入8000元。

请问吴老师,上述保险支出可否在缴纳个人所得税前扣除,如何缴纳个人所得税?

【税法依据】

根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》财税〔2017〕39号,自2017年7月1日起执行)第四条第(二)项的规定,取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴义务人。

【案例分析】

根据财税〔2017〕39号文件第四条第(二)项的规定,取得工资薪金所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。

假设甲企业在7月20日收到员工张某提供的保单凭证,根据财税〔2017〕39号文件的规定,于8月份开始扣除。

7月份张某应纳工资、薪金所得个人所得税额为:(8000-3500)×10%-105=345(元);

8月份张某应纳工资、薪金所得个人所得税额为:(8000-3500-200)×10%-105=325(元)。

没有扣除商业健康保险支出前,张某月应纳工资、薪金所得个人所得税345元;因扣除健康保险支出200元,张某8月份起每月少缴纳工资、薪金所得个人所得税20元,一年共计少缴240元个人所得税。

年保费金额3000元,超过限额2400元的600元部分,不得税前扣除。

提示:那么,单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品支出,如何在缴纳个人所得税前扣除?请关注下集内容。

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