第29期 新企业所得税年度纳税申报表(2017年版)修改的动因

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

新企业所得税年度纳税申报表(2017年版)修改的动因

【本集提示】2017年12月29日,国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告2017年第54号)文件,深刻理解和领会新企业所得税年度纳税申报表(2017年版)修改的动因,对于我们在短时间之内很好地完成所得税汇算清缴工作,能达到事半功倍的效果。

【法律依据】国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告2017年第54号文件。

【主要内容】2008年《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》的全面施行,实现了内、外资企业统一,统一纳税人认定标准、统一并所得税税率、统一并规范所得税税前扣除、统一并规范了税收优惠政策、统一所得税的征管要求。为配合法律、法规的具体实施与衔接,十年间,国家税务总局对企业所得税年度纳税申报表进行了三次重大改革,四次调整,具体为:

1、国家税务总局《关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发〔2008〕101号)。

2、国家税务总局《关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函〔2008〕1081号)。

3、国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2010〕148号)。

4、国家税务总局《关于企业所得税年度纳税申报口径问题》的公告(2011年第29号)。

5、国家税务总局《关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》的公告(2014年第63号)。

6、国家税务总局《关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告》(2016年第3号)

7、国家税务总局《关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告(2017年第54号)。

十年间,《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》在实施过程中遇到的问题或存在的尚需明确的政策进行了较系统的规范,对尚不明确的一些具体问题上,给予了进一步明确;尤其是2014年以来,随着云计算和大数据的飞速发展,“互联网+税收”的进一步推广,财政部和国家税务总局对企业所得税从实体法和程序法上进行了重大调整,主要表现在:

1、国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干问题》的公告(2014年第29号)有关股东划入资产和财政部、国家税务总局《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策》的通知(财税〔2014〕75号)国家税务总局《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题》的公告(2015年第68号)有关固定资产折旧的企业所得税处理问题。

2、财政部、国家税务总局《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题》的通知(财税〔2014〕109号)国家税务总局《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题》的公告(2015年第40号)国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题》的公告(2015年第48号)有关企业重组的企业所得税处理问题。

3、财政部、国家税务总局《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题》的通知(财税〔2014〕116号)有关非货币性资产投资的企业所得税处理问题。

4、国家税务总局《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题》的公告(2015年第7号)国家税务总局关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告(2015年第22号)国家税务总局《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题》的公告(2017年第37号)有关非居民企业的企业所得税处理问题。

5、科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》(国科发火〔2016〕32号)科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》(国科发火〔2016〕195号)国家税务总局《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题》的公告(2017年第24号)有关高新技术企业的企业所得税处理问题。