第31集 在经营范围以外的实际业务如何开具发票

最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。

在经营范围以外的实际业务如何开具发票?

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税今天我与大家一起分享的问题是,一位来自沈阳名叫西米的会员通过微信给我提出的问题——公司向一小规模纳税人借款,年底来了要支付利息。我公司在支付利息时要求对方开具增值税发票,对方会计说开不了,咨询了税局发票代开窗口,说营业执照上经营范围没有此项目。该怎么办?

西米的问题相信很多财务人员也疑惑,没有此项经营范围就真的不能开具增值税发票吗?我们来看看相关规定:

《中华人民共和国发票管理办法》第三条:发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

因此,根据以上规定,该小规模纳税人企业将资金借与其他单位使用,属于提供贷款服务,在收取利息时应按规定向利息支付人开具发票。

但是,《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函[2004]1024号)第三条规定,要求代开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表,并提供相关证明材料。因此,对方去税务机关申请代开增值税发票时,必须符合相关条件。

那么正确的姿势该怎么做呢?除了交税以外必须带好必要的资料:

《发票管理办法》规定,要提交两类资料:1)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明;2)经办人身份证明;3)填写申请表。

其中书面证明,一般就是指合同,也包括收付款凭证或银行转账凭证等,它用于证明经营活动的发生和内容。《发票管理办法实施细则》对其解释为:有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

如果有了合同,还要提供“资质证明”,比如这个案例所说的“经营范围”,也许就是规定中说的其他资料。如果没有这个经营范围就不能开,对吗?显然是错误的,因为合同与其它资料之间是“或者”关系,有一样就行

目前,各地对经营范围以外的业务活动开具发票的规定,主要有这些,请大家对照执行。

1.2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料

问:一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?

答:一般纳税人一律自开增值税发票。

2.内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答

纳税人的经营业务日趋多元化,在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。

3.甘肃省国家税务局关于发票开具使用涉及相关政策及问题回复

问:一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?

答:一般纳税人一律自开增值税发票。

问:小规模纳税人超出经营范围如何开具发票?

答:超范围经营开具发票分以下两种情况:

(1)临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅,向主管税务机关说明情况,由主管税务机关办理代开专票事宜。

(2)经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围,再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。”

4.湖北国税局营改增政策执行口径第四辑

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,可以向工商部门申请变更营业执照范围,工商部门不予变更营业执照范围的,纳税人可自行开具发票。”

小结:因此,依据上述总局的政策解答和地方国税局的营改增政策执行口径,纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。但是建议企业先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率。

好,今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

尊重版权,从我做起!本文为原创内容,由中财讯集团提供,转载时必须注明作者和来源。