第31期 企业所得税年度纳税申报表(2017年版)中的高风险

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

企业所得税年度纳税申报表(2017年版)中的高风险

【本集提示】国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》公告(2017年第54号),我们要深刻理解和领会新企业所得税年度纳税申报表中隐藏着哪些高风险事项?是否因企业所得税年度纳税申报工作已经做了十年而忽略了对企业所得税年度纳税申报表(2017年版)风险的认识呢?

【法律依据】国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告2017年第54号文件。

【主要内容】A000000《企业基础信息表》未正确填报的风险

本表为企业必填表。主要反映企业的基本信息,包括企业基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。企业填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。

1.《企业基础信息表》的结构有何奥妙?

《企业基础信息表》充分体现了“互联网+税收”的理念,在云计算大数据国家管理模式下,全方位监督纳税人履行纳税义务,提高纳税人的纳税遵从度,加强了税务机关对企业所得税的科学化、专业化、精细化管理,并且将企业所得税与个人所得税有机地形成了数据勾稽关系。

《企业基础信息表》结构的奥妙在于:

(1)《企业基础信息表》主要由五大部分组成,每一个部分单独看起来意义不大,但纵向和横向联系起来看,却心惊肉跳!

(2)“101汇总纳税企业”板块,主要是防范跨省分支机构偷逃税收。自2012年6月12日财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(〔2012〕57号)以来,规定计算企业每一纳税年度应缴的企业所得税、总机构和分支机构应分摊的企业所得税,对总分机构缴纳企业所得税监管日益加强,手段日益完善。

(3)基本信息板块,主要通过大数据比对,发现企业所得税偷逃行为的线索,为进一步查实企业所得税问题提供坚实基础。其中“104从业人数”将和企业代扣代缴个人所得税人数进行对比。

(4)“110适用的会计准则或会计制度”板块,主要是通过会计核算方式,来判别企业所得税偷逃行为的可能性,同时为大数据分析提供支撑。

(5)“200企业重组及递延纳税事项”板块,主要是用来针对自然人股东的,在这一方面涉及个人所得税金额巨大。国家税务总局《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题》的批复(国税函【2011】89号)文件中涉及到的南京浦东建设发展有限公司自然人的个人所得税金额高达近十亿元人民币。

(6)“300企业主要股东及分红情况”板块,是本次修改的主要内容,其目的仍然是监控自然人股东的个人所得税,要求将本企业投资比例前10位的股东情况填报清楚,清楚程度包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额,国籍(注册地址)。

综上所述,这次企业所得税年度申报表中的《企业基础信息表》栏目,与个人所得税的数据相互联系更加密切,民营企业必须高度注意。

2.2017版《企业基础信息表》修改了什么?目的是什么?