第45期 小微企业如何利用好税收优惠实现个人与企业双赢

2016年营业税全面改征增值税、国地税实施联合稽查、大力推行大数据征管变革、金税工程三期全面上线运行后,税务机关将拥有海量的征管数据,拥有更加智能化的数据处理与信息分析比对系统,纳税人如何应对?【俊坤税话】通过实例分析,教您如何化解纳税风险,确保企业“税税平安”!

小微企业如何利用好税收优惠实现个人与企业双赢

【本节提示】为了扶持和鼓励小型微利企业的发展,国家有针对性地制定了税收优惠政策。而2017年,国家进一步加大了小型微利企业的所得税优惠。那么如何利用好相关的税收优惠政策,实现企业与员工利益的最大化呢? 

【税收案例】

某工业企业,2017年全年平均资产总额为2800万元,平均职工人数为95人,年度所得税汇算清缴前初步估算的应纳税所得额为51万元,并且也没有其他项目需要作纳税调整。

如果不进行任何的纳税筹划,此时,该工业企业必须按照规定计算缴纳企业所得税,应当缴纳的企业所得税为:51×25%=12.75万元。 

【税收筹划】

其实,企业完全可以进行纳税筹划,并且其筹划收益还非常巨大。

按照《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)文的规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

对此上述政策,案例中的企业平均资产总额为2800万元,平均职工人数为95人,都达到了小型微利企业的要求,只是应纳税所得额为51万元,比政策规定的50万元的优惠条件50万元多出了1万元。只要企业把应纳税所得额减少到50万元及以下,那么就可以少缴纳相当的所得税税款。

那么,如何减少呢?虚列成本费用?少确认应税收入?可能不行,因为这些行为实际上都是偷税逃税。

但是如果增发职工工资呢?比如说增发1万元工资,此时,假设不考虑企业的职工福利费、工会经费、教育经费等的抵减效应,企业的应纳税所得额就调整到了50万元以下了。假设应纳税所得额就是50万元,那么企业应当缴纳的所得税为:50×50%×20%=5万元。

【收益比较】

筹划前,企业必须缴纳企业所得税12.75万元,而筹划后,企业虽然多支出了工资1万元,但却少缴纳了企业所得税7.75万元,企业的净增加的筹划收益为6.75万元。

此外,企业还增加额外的无形资产,因为对于职工来说,由于增加了收入,那么也更乐意为企业效力。 

【分析结论】

一年一度的企业所得税汇算清缴工作马上就要开始了,企业有必要全面梳理企业所得税优惠政策,充分利用好税收优惠政策,进而争取最大化的税收利益,同时考虑为企业员工争取最大化的收益,实现企业与员工利益的双赢。

【下节提示】增值税减免税,企业到底要不要?

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