第34期 2018年企业所得税汇算清缴应关注的支出行为

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

2018年企业所得税汇算清缴应关注的支出行为

【本集提示】2018年企业所得税汇算清缴工作,要充分关注税收法规与会计准则、会计制度之间的差异,特别是有关费用的支出问题,要采用适当的协调处理方法,才能达到事半功倍的效果,并在短时间之内很好地完成所得税汇算清缴工作。

【法律依据】国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告(2017年第54号)文件。

【主要内容】2018年企业所得税汇算清缴应重点关注10项支出行为:

1.关注利息支出

(1)列支标准;

(2)对外投资借款及关联方具体规定;

(3)集团贷款模式;

(4)资本化的规定标准。

企业从关联方借入资金,借款金额超过其注册资本200%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。200%以内的部分,符合对利息水平限定条件的,可以直接扣除。

利息项目下的财税处理重点:

(1)注意关联企业与非关联企业之间的利息支出的税前扣除区别;

(2)有否需要有单独资本化项目需要从财务费用中转出;

(3)建议集团内资金(关联企业间)统一账务处理和往来结算;

(4)年度间的利息支出是否通过预提费用(或其他应付款)来调整;

(5)关注超标准、非合法列支凭证的利息列支项目。

2.关注工资费用

(1)工资薪金支出范围;

(2)列支标准;

(3)支付时间。

国税函【2009】3号已经明确,“合理的工资支出”指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资项目下的财税处理重点: