第48期 婚姻登记信息共享共建,简政减负、降税降费
二手房税收系列四十四

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增。在实际税收管理工作中,经常遇到夫妻之间房屋产权转移的情况,涉及契税、增值税、土地增值税、印花税、个人所得税等相关税收的征免问题,因此,夫妻婚姻状况就成为如何执行税收政策的一个重要依据。为了给纳税人减负,鉴于民政部门不再向任何部门和个人出具(无)婚姻登记记录证明的实际情况,国税总局下发了《国家税务总局财产行为税司关于如何认定契税纳税人婚姻状况有关问题的意见》(税总财行便函[2015]110号,以下简称《意见》),对申请该项税收优惠的纳税人,为判断其家庭成员、认定婚姻关系,受理申报纳税的税务部门不再要求纳税人提供民政部门开具的(无)婚姻记录证明。

主要税政:

简政减负。《意见》明确,对申请家庭唯一普通住房契税优惠的纳税人,税务机关在受理纳税人申报纳税时,不再要求纳税人出具民政部门开具的(无)婚姻记录证明。如果纳税人为成年人,可暂结合户口簿、结婚(离婚)证等信息判断其婚姻状况。无法做出判断的,可要求其提供承诺书,就其申报的婚姻家庭状况的真实性做出承诺。如果纳税人为未成年人,可结合户口簿等材料认定家庭成员状况。

共享共建。《意见》要求,各地方税务机关要主动向地方政府汇报并积极与当地民政部门沟通,说明婚姻登记信息对税务部门进行税收优惠认定的重要性,并就民政部门向税务部门提供信息核查、信息共享等事宜进行协商。

《民政部、国家税务总局关于加强民政部门与税务部门合作开展婚姻登记信息共享工作的通知》(民函[2016]107号)进一步要求,加强民政部门与税务部门合作,开展婚姻登记信息共享工作。民政部门应向税务部门提供所需查询的当事人在民政部门办理婚姻登记的基本信息,包括当事人婚姻登记类别(结婚、离婚、补发结婚证、补发离婚证、撤销受胁迫结婚登记信息),登记时间,配偶姓名、身份证件类型及号码,婚姻登记机关名称等信息。同时,要求民政部门进一步健全和完善婚姻登记数据库,加快婚姻登记档案补录工作,不断提高婚姻登记信息化管理水平。

降税降费。夫妻之间房屋产权转移主要涉及契税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、个人所得税等。

1、家庭唯一普通住房享受契税优惠。《财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(财税[2010]94号)规定,购买家庭(成员范围包括购房者本人、配偶及未成年子女)唯一普通住房可享受契税优惠税率。

2、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。财税[2016]36号明确,对涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

3、房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税。《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)规定,以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

注意事项:根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)规定,纳税人办理无偿赠与或受赠不动产免征增值税的手续,按照《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》(国家税务总局公告2015年第75号,以下称《公告》)的规定执行。《公告》第一条第(四)项第2目“经公证的能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”,修改为“有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”。换言之,提交“能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”无须公证。  

附件:税政清理

1、国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告(略)

发文字号:国家税务总局公告2016年第86号  发文日期:2016-12-24  有效性:全文有效

相关内容:略。

2、财政部、国家发展和改革委员会关于不动产登记收费有关政策问题的通知(略)

发文字号:财税[2016]79号  发文日期:2016-07-12  有效性:全文有效

相关内容:略。

3、民政部、国家税务总局关于加强民政部门与税务部门合作开展婚姻登记信息共享工作的通知(略)

发文字号:民函[2016]107号  发文日期:2016-04-08  有效性:全文有效

相关内容:略。