第33集 私车公用的财税处理搞清楚了没

最好的税收筹划就是用足用好税收政策。【梁红讲税】每周为您解读企业所得税法精髓与运用,围绕收入、成本费用、优惠政策,帮助你解决工作中的疑惑,有效防控税收风险引领实操。 

私车公用的财税处理搞清楚了没?

大家好!我是秦梁红,欢迎收听梁红讲税今天我与大家一起分享的问题是,一位来自长沙名叫枫叶的会员通过微信给我提出的问题——如果老板私人轿车出租给公司日常使用,租车协议中写明是无偿使用,但是车辆的保险费用由公司承担,这样是否可行?保险发票开公司抬头,能列入公司费用吗?另外,日常经营中发生的汽油费能列入公司费用吗?

私车公用是目前很多企业普遍存在的现象,是因公司自有车辆不够或者员工特殊岗位等原因,员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动,公司由此给员工报销汽油费、路桥费、汽车维修费等,企业财务人员在进行税务处理时,对其能否在企业所得税税前扣除产生疑问。

今天就请听秦老师为你慢慢讲:

首先,私车公用要有一个成立的条件。那就是私人应与公司签订一个用车协议。在协议中约定双方的权利义务,特别是车辆费用的负担及租赁费用的约定,且应符合市场交易原则。

根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴有关政策问题解答》(甬国税解答〔2012〕1号)规定,企业员工与企业签订私车公用协议,无论有否租金,保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除,其余可以根据租赁协议条款,如应企业负担的,可在税前扣除。

《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》(京地税企〔2003〕646号)第三条就规定,对纳税人因工作需要租用个人汽车,按照租赁合同或协议支付的租金,在取得真实、合法、有效凭证的基础上,允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费,在取得真实、合法、有效凭证的基础上,允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用,如车辆保险费、维修费等,不得在企业所得税税前扣除。

根据以上规定,私车公用在实际操作中我们应注意:

一、签订合同、约定租金、索取发票。签订合同时,企业应按照独立交易原则约定支付合理的租赁费并取得租赁发票。

如果签订的是无租金租赁合同(免费使用)将会产生争议,税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律,会核定租金;甚至部分税务机关认为无租金租赁协议情况下,车辆所发生的费用依然应归属个人费用,不得计入公司费用支出。

二、租赁合同约定的在租赁期间发生的,有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用,包括油费、修理费、过路费、停车费等,凭合法有效凭据税前扣除;与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等,不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

三、承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用,包括油费、修理费、过路费、停车费等取得增值税专用发票可以按规定作为进项税额抵扣。

四、个人申请税局代开增值税发票时,应关注租赁费是否达到增值税和个人所得税的起征点。

今天的梁红讲税就到这里,下期再见!

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