第49期 拿好产权过户发票联次
二手房税收系列四十五

本期提示:《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》(税总函[2016]190号)对不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题进行了明确,笔者借此提醒广大城乡居民,在买房或交易中,务必收好购房发票,因为发票是我们办理产权手续的第一凭据。

主要税政:税总函[2016]190号明确,纳税人销售其取得的不动产,自行开具或者税务机关代开增值税发票时,使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。在这里非常明确的表明,办理产权过户手续需要使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联

相关知识:

从不动产权证书办理程序来看,以住房为例,一般经过买房——索取买房发票——凭发票办理契税手续——缴纳相关税费——凭契税完税证等办理产权登记——领取产权证书,这里的发票,既是税务机关控税的重要抓手,同时也是购房者办理产权手续必不可少的要件之一,因此,对于购房者来说,务必要索取发票,同时要收好发票。

从“先税后证”办理流程来看,纳税人申报缴纳契税时,要填报总局统一制定的契税纳税申报表,并附送购房发票、房地产转让合同和有效身份证件复印件等。征收机关要对纳税申报表及有关附件资料的完整性、准确性进行审核。审核无误后,办理征缴手续,开具统一的契税完税证明。

从差额征税扣除凭证的要求来看,一般情况下,发票是唯一扣除凭证。例如,对个人购买的非普通住房超过2年(含2年)对外销售的,在向地方税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳增值税时,需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证

再例如,在对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。纳税人转让旧房及建筑物,在计算征收土地增值税时,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

注意事项:

1、发票不是办理不动产权手续及扣除征税等唯一要件。例如,因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除征税;购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时,由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因,致使纳税人不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理。可根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移,持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报。

2、对个人无偿赠与不动产的,税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

附件:税政清理 

1、国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告(略)

发文字号:国家税务总局公告2016年第73号发文日期:2016-11-24 有效性:全文有效

相关内容:纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。

2、国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知(略)

发文字号:税总函[2016]190号发文日期:2016-05-02 有效性:全文有效

相关内容:纳税人销售其取得的不动产,自行开具或者税务机关代开增值税发票时,使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三