第52期 与二手房交易相关的几个税种的计税依据是怎么规定的
二手房税收系列四十八

本期提示:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定,自2016年5月1日起全面实行营改增。为了统一规范营改增后各税种计税依据的口径,《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)作了明确,现对与二手房相关的各税种的计税依据作如下分析。

主要税政:财税[2016]43号明确,一是计征契税的成交价格不含增值税;二是房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税;三是土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入;四是个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税;五是个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

注意事项:

1、根据财税[2016]43号规定,免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额;在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税

2、个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

3、纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入,但必须保证各税种计税价格一致。

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知(略)

发文字号:财税[2016]43号  发文日期:2016-04-25  有效性:全文有效

相关内容:营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据:

一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

六、在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。

2、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(略)

发文字号:财税[2016]36号  发文日期:2016-03-23  有效性:全文有效

相关内容:略。

3、国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知(略)

发文字号:国税发[2006]108号  发文日期:2006-07-18  有效性:全文有效

相关内容:对住房转让所得征收个人所得税时,以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入,但必须保证各税种计税价格一致。

下篇提示——你知道吗,农村土地确权免“两税六费”。欢迎继续阅读。

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