第55期 《封面》填报有六个风险点需要引起注意
企业所得税年度申报系列一

本期提示:

2017年12月29日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(国家税务总局公告2017年第54号,以下简称54号《公告》,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014 年第 63 号,以下简称63号《公告》)以及《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A 类,2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 3 号,以下简称3号《公告》进行了修改。

为便于广大纳税人准确把握54号《公告》内容,根据现行企业所得税法及其实施条例以及相关文件精神,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(以下简称《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》)及其系列报表共37份进行逐表逐行逐项全解读。本期“企业所得税年度申报系列一”主要概述了封面填报有六个“风险点”需要引起广大财税工作者的注意。

政策梳理:

《企业所得税法》第五十四条规定,企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

《企业所得税法》第五十五条规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定,企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

《企业所得税年度纳税申报表(A 类,2017 年版)》规定,适用于 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类,2014 年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014 年第 63 号)、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A 类,2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 3 号)同时废止。

填报指引:

《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)填报。其封面有关项目填报说明如下:

“税款所属期间”的填报。

正常经营的纳税人,“税款所属期间”填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,“税款所属期间”填报实际生产经营之日至当年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,“税款所属期间”填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,“税款所属期间”填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

例如,某纳税人正常经营,“税款所属期间”为2017年1月1日至12月31日,其具体填报如下表所示:

税款所属期间:2017年1月1日 至2017年12月31日

风险提示一:“税款所属期间”是纳税人发生应税所得的实际期间,也是发生纳税义务的时间。它是逾期税款加收滞纳金的依据。“税款所属期间”填写纳税人申报的企业所得税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。