第58期 “总机构(跨省)——不适用……”选项的填报技巧
企业所得税年度申报系列四

本期提示:《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》中的“企业基础信息表(A000000)”第一行中有六个分行选项,其中第二分行“总机构(跨省)——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”该如何填报呢,其政策依据是什么,有何涉税风险?

政策梳理:《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预[2012]40号)及《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号明确,按照现行财政体制的规定,国有邮政企业(包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业(包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入,全额上缴中央国库,其企业所得税征收管理不实行跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法。

铁路运输企业所得税征收管理不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法。

不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构,不实行跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法。

填报技巧:对上述规定的不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的总机构,选择填报“总机构(跨省)——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”。详见《企业基础信息表》填报附表——101汇总纳税企业第二分行红体部分。

101汇总
纳税企业
□总机构(跨省)——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
□总机构(跨省)——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
□总机构(省内)
□分支机构(须进行完整年度纳税申报且按比例纳税)——就地缴纳比例=     %
□分支机构(须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳)
□否

风险提示:不实行跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的纳税人,一般来说其中大部分属于“大企业”管理范畴。《国家税务总局关于印发〈深化大企业税收服务与管理改革实施方案〉的通知》(税总发[2015]157号)明确要建立集团企业税源监控体系。总局联合省局梳理各类与经济发展密切相关的税源、税收数据项,明确数据来源和取数口径,建立科学的税源监控指标体系。依托税收风险分析平台,从集团维度重点监控集团及其成员企业纳税和经营情况,跟踪税源增长状况,反映集团税收发展趋势。 

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知(略)

发文字号:财预[2012]40号  发文日期:2012-06-12  有效性:全文有效

相关内容:略。

2、国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(略)

发文字号:国家税务总局公告2012年第57号  发文日期:2012-12-27  有效性:条款修改

注:根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发[2014]50号)规定,汇总纳税企业组织结构变更审核自2014年10月23日起取消。根据《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》(国发[2015]57号)规定,本文件自2015年10月11日起取消地方税务机关对汇总纳税企业组织结构变更审核的行政审批事项。根据《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国家税务总局公告2015年第6号)规定,本文件自2015年1月1日起废止第二十四条第三款“汇总纳税企业以后年度改变组织结构的,该分支机构应按本办法第二十三条规定报送相关证据,分支机构所在地主管税务机关重新进行审核鉴定”的规定。

相关内容:跨地区经营汇总缴纳企业所得税企业哪些适用、哪些不适用上述管理办法,同一地区内设立不具有法人资格分支机构的企业所得税如何征收管理等。

3、国家税务总局关于印发《深化大企业税收服务与管理改革实施方案》的通知:(略)

发文字号:税总发[2015]157号  发文日期:2015-12-30  有效性:全文有效

相关内容:略。

下篇提示——“总机构(省内)”选项的选择填报技巧指引。欢迎继续阅读。

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