第33期 工商企业对房产税几个认识上误区(二)

小税种大风险。【老刘说税】就契税、房产税、印花税、城市土地使用税、土地增值税等进行全面系统解析,教你依法纳税、合理筹划、用好政策、用足政策、利润最大、税负最低!

工商企业对房产税几个认识上误区(二)

1、误以为更换房屋设备后不影响房产税计税依据

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。

2、误以为活动板房要缴纳房产税

根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字〔1987〕3号)的规定,“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产,工作,学习,娱乐,居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙,烟囱,水塔,变电塔,油池油柜,酒窖菜窖,酒精池,糖蜜池,室外游泳池,玻璃暖房,砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。

《财政部、国家税务总局检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行法规〉的通知》(财税地字〔1986〕8号)规定:“凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照法规征收房产税。”
因此,在施工时期出租的暂时性房子不应当交纳房产税。

一般来说,活动板房往往与工程建设周期有关,之后会拆去。因此,活动板房不用缴纳房产税。

3、误以为加油棚要缴缴纳房产税

《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)规定:加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。加油站罩棚有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产,工作,学习,娱乐,居住或储藏物资的场所,但并不确认为房产。而活动板房与加油站罩棚具有相同性质,也应当不纳入房产范围。

4、误认为工厂办公楼以外的空地绿化道路要缴纳房产税

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((87)财税地字第3号)关于"房产"的解释:"房产"是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。

《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)关于将地价计入房产原值征收房产税问题

对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

如果一宗土地的40%或60%用于房屋建设,剩余的空地用于地上车位、道路、绿化、假山假水也要缴纳房产税话,又何必出财税〔2010〕121号呢?

5、误认为室内游泳池建筑成本不计入房产税计税依据

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((87)财税地字第3号)关于"房产"的解释:"房产"是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。

这里强调的是“室外游泳池”,而室内游泳池是房屋的部分。

《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定:凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

因此,室内游泳池建筑成本计入房屋成本一并征收房产税。对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

尊重版权,从我做起!本文为原创内容,由中财讯集团提供,转载时必须注明作者和来源。