第37期 集成电路生产企业税收优惠(系列二)
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集成电路生产企业税收优惠

一、两免三减半优惠

财税(2012)27号规定:集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

《财政部、国家税务总局关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2018]27号)补充规定,2018年1月1日后投资新设集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。对于按照集成电路生产企业享受本通知税收优惠政策的,优惠期自企业获利年度起计算;对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的,优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。 

二、五免五减半优惠

财税(2012)27号规定:集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

两个条件满足一个即可,既“集成电路线宽小于0.25微米”或“投资额超过80亿元的集成电路生产企业”,税收优惠税率执行15%。经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,5免5减半是在25%税率的基础上。享受5免5减半期间后执行15%税率。

2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。对于按照集成电路生产企业享受本通知税收优惠政策的,优惠期自企业获利年度起计算;对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的,优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。 

三、集成电路生产企业购进设备可以选择3年折旧

财税(2012)27号规定:集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

此项税收优惠根据国家税务总局[2015]76号规定,预缴企业所得税期间不能享受此项优惠,要在年终汇算清缴环节享受此项优惠政策。 

四、获利年度没有取得资格证时会占用两免三减半优惠指标

软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的,应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起,在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。 

五、享受优惠备案资料

除了按国家税务总局[2015]76号公告规定提供所得税税收优惠备案表后按财税[2016]49号规定提供以下备案资料:

1.在发展改革或工业和信息化部门立项的备案文件(应注明总投资额、工艺线宽标准)复印件以及企业取得的其他相关资质证书复印件等;