第62期 “102所属行业明细代码”是识别鼓励类、限制类产业的重要依据
企业所得税年度申报系列八

本期提示:《年度纳税申报表(A类,2017年版)》中的“企业基础信息表(A000000)”——“102所属行业明细代码”行次选项该如何填报呢,其政策依据是什么,有何涉税风险?

政策梳理:

根据《国家质检总局、国家标准化管理委员会关于批准发布〈国民经济行业分类〉国家标准的公告》(国家标准公告2017年第17号),《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)将于2017年10月1日起正式实施。原来执行的《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2011)中的有些行业划分显得过粗,已不能全面、深入、准确地反映我国新兴产业的发展,难以满足国家制定产业发展战略的需要。因此,在进行2017年企业所得税年度纳税申报时应按照《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)进行行业分类填报。

新行业分类共有20个门类、97个大类、473个中类、1380个小类。与2011年版比较,门类没有变化,大类增加了1个,中类增加了41个,小类增加了286个。其中,为体现新产业、新业态、新商业模式,主要增加以下行业类别:

农、林、牧、渔业门类中的种子种苗培育活动、畜牧良种繁殖活动、畜禽粪污处理活动;

采矿业门类中的海洋石油开采;

制造业门类中的生物质液体燃料生产、生物质致密成型燃料加工、基因工程药物和疫苗制造、特种玻璃制造、工业机器人制造、特殊作业机器人制造、增材制造装备制造、新能源车整车制造、高铁车组制造、可穿戴智能设备制造、智能车载设备制造、智能无人飞行器制造、服务消费机器人制造;

电力、热力、燃气及水生产和供应业门类中的生物质能发电、海水淡化处理;

建筑业门类中的节能环保工程施工、核电工程施工、风能发电工程施工、太阳能发电工程施工;

批发和零售业门类中的互联网批发;

交通运输、仓储和邮政业门类中的公共自行车服务、多式联运;

住宿和餐饮业门类中的民宿服务、露营地服务、外卖送餐服务;

信息传输、软件和信息技术服务业门类中的互联网生产服务平台、互联网生活服务平台、互联网科技创新平台、互联网公共服务平台、其他互联网平台、互联网数据服务、物联网技术服务、地理遥感信息服务;

金融业门类中的小额贷款公司服务、消费金融公司服务、网络借贷服务、创业投资基金、天使投资;

租赁和商务服务业门类中的园区管理服务、商业综合体管理服务、供应链管理服务;

科学研究和技术服务业门类中的工业设计服务、新能源技术推广服务、环保技术推广服务、三维(3D)打印技术推广服务、创业空间服务;

水利、环境和公共设施管理业门类中的土地管理业等。

上述行业类别请在填报“102所属行业明细代码”时予以关注。

同时,根据《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)及《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)规定,对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

其附件:“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”中标注有轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的相关代码,例如“化妆品制造”小类代码为“2682”,同样在《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)中我们可以找出“化妆品制造”小类代码为“2682”,并明确“化妆品制造”指以涂抹、喷洒或者其他类似方法,撒布于人体表面任何部位(皮肤、毛发、指甲、口唇 等),以达到清洁、消除不良气味、护肤、美容和修饰目的的日用化学工业产品的制造。