百项精简优化:新预缴申报表改哪儿了

根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)有关工作安排,为了进一步优化税收环境,切实减轻纳税人办税负担,近日,国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》。修订后的申报表将于2018年7月1日起施行。

本次修订对原申报表表单内容进行了大幅精简与调整,据统计共减少表单数据项240余项。修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》共由5张表单组成,其中纳税人必填表单1张,选填表单4张(涉及税收优惠的表单3张,涉及汇总纳税企业的表单1张);修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》为1张。具体修订情况可概括为以下五个方面:  

简化表单填报内容

取消原《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》《减免所得税额明细表》中的“本期金额”列,只保留“累计金额”列。 

简化原《固定资产加速折旧(扣除)明细表》,不再要求填报房屋建筑物、机器设备和其他固定资产的原值与税收折旧(扣除)等明细情况,也不再要求填报本期的折旧(扣除)情况。

修订后,纳税人仅需填报固定资产的本年累计折旧(扣除)情况。根据《财政部、国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

因此,取消了原申报表中“单价不超过100万元研发设备”“5000元以下固定资产”等填报行次。据统计,调整后的表单数据项由185项减少至30项,精简幅度高达84%。  

优化表单内部结构

对原《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》中的重复数据项行次进行归并处理。

如:原《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》按照“按照实际利润额预缴”“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”“按照税务机关确定的其他方法预缴”三类情形设置填报行次26行,调整后的申报表通过设置“预缴方式”选择项的方式,将填报行次减少至15行。

又如:原《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》按照“按收入总额核定应纳税所得额”“按成本费用核定应纳税所得额”“税务机关核定应纳所得税额”三类情形设置填报行次21行,调整后的申报表通过设置“核定征收方式”选择项的方式,将填报行次减少至17行。  

调整《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》“总分机构纳税人”相关项目的填报行次。修订前,汇总纳税企业分支机构需要填报“分支机构分摊所得税额”“分配比例”“分配所得税额”3行;修订后,汇总纳税企业分支机构仅需填报“分支机构本期分摊比例”“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”2行。  

调整表单之间关系

原《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》各为独立表单。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,本次修订将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A202000)纳入预缴申报表表单体系。为了满足填报一致性的要求,预缴申报表与汇缴申报表中使用的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》表单样式保持了一致。  

补充调整填报项目

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)等文件,参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、《减免所得税优惠明细表》(A201030)等涉及税收优惠表单的填报行次,确保符合优惠条件的纳税人能够及时、精准享受到企业所得税优惠政策。