第68期 “108上市公司”要正确处理好新旧财务会计制度交替问题
企业所得税年度申报系列十四

本期提示:《年度纳税申报表(A类,2017年版)》中的“企业基础信息表(A000000)”——“108上市公司”行次选项该如何填报呢,其政策依据是什么,有何涉税风险?

政策梳理:

首先,要正确处理好新旧财务会计制度交替问题。《中华人民共和国公司法》(2013修订)(以下简称《公司法》)第一百二十条规定,本法所称上市公司,是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。2017年,财政部为了适应社会主义市场经济发展需要,规范收入的会计处理,提高会计信息质量,对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第24号——套期会计》等进行了修订,并予以发布。

《财政部关于印发修订〈企业会计准则第22号——金融工具确认和计量〉的通知》(财会[2017]7号)规定:“我部对《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行了修订,现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时,鼓励企业提前执行。” 

2017年度及其以前年度仍然执行《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》(财会[2006]3号)中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。财会[2017]7号还明确规定,执行本准则的企业,应当同时执行我部2017年修订印发的《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会[2017]8号)和《企业会计准则第24号——套期会计》(财会[2017]9号)。

《财政部关于印发修订〈企业会计准则第23号——金融资产转移〉的通知》(财会[2017]8号)规定:“根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第23号——金融资产转移》进行了修订,现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时,鼓励企业提前执行。”

2017年度及其以前年度仍然执行《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》(财会[2006]3号)中的《企业会计准则第23号——金融资产转移》。财会[2017]8号还明确规定,执行本准则的企业,应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)和《企业会计准则第24号——套期会计》(财会[2017]9号)。

《财政部关于印发修订〈企业会计准则第24号——套期会计〉的通知》(财会[2017]9号)规定:“根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第24号——套期会计》进行了修订,现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时,鼓励企业提前执行。”

2017年度及其以前年度仍然执行《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》(财会[2006]3号)中的《企业会计准则第24号——套期保值》,以及我部于2015年11月26日印发的《商品期货套期业务会计处理暂行规定》(财会[2015]18号)。财会[2017]9号还明确规定,执行本准则的企业,应当同时执行我部于2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)和《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会[2017]8号)。

同样,《财政部关于印发修订〈企业会计准则第33号——合并财务报表〉的通知》(财会[2017]10号)明确:“我部对《企业会计准则第33号——合并财务报表》进行了修订,现予印发,自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行,鼓励在境外上市的企业提前执行。”

《财政部关于印发修订〈企业会计准则第37号——金融工具列报〉的通知》(财会[2017]14号)规定:“根据《企业会计准则——基本准则》,我部对《企业会计准则第37号——金融工具列报》进行了修订,现予印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业自2019年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时,鼓励企业提前执行。”