8个税收优惠皆可帮你省税

一、高科技型中小企业研究开发费用

1. 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2019年12月31日之前,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175 %在税前摊销。

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015] 119号)规定执行。

2. 科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制,及时共享科技型中小企业的相关信息,加强 协调配合,保障优惠政策落实到位。

二、企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残 疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法,由国务院另行规定。

三、创投企业优惠

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

创投企业优惠,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术 企业2年以上的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

四、加速折旧优惠

(一)可以加速折旧的固定资产

企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指:1. 由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;2. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速 折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(二) 生物药品制造等6行业加速折旧规定

依据财税[2014] 75号文件,对有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题规定如下:

1.对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制 造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息 技术服务业等6个行业的企业2014年1月1 0后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价 值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

4.企业按上述第1条、第2条规定缩短折旧年限的,对其购置的新固定资产,最低 折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%;企业购置已使用 过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剰余年限的60%。采取加速折旧方法的,可采取双倍佘额递减法或 者年数总和法。第1〜3条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照 企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

(三)轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定

1. 对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企 业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造,卞同),允许缩短折旧年限或 采取加速折旧方法。

四个领域重点行业按照财税[2015] 106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领 域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。