第75期 “204-1重组开始时间”行次选择填报技巧
企业所得税年度申报系列二十一

本期提示:根据国家税务总局公告2017年第54号,企业发生重组事项应选择填报“《企业基础信息表》——204发生企业重组事项”中的“204-1重组开始时间”等栏目。本期简略介绍“204-1重组开始时间”的填报技巧问题。

政策梳理:

《企业会计准则第13号——或有事项(2006)》(财会[2006]3号)第十条规定:“企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的,应当确认预计负债。同时存在下列情况时,表明企业承担了重组义务:

(一)有详细、正式的重组计划,包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等;

(二)该重组计划已对外公告。”

政策解读:

企业有详细、正式的重组计划并且该重组计划已对外公告时,表明已经承担了重组义务。重组计划包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。

填报技巧:

“《企业基础信息表》——204-1重组开始时间”填报企业本次重组交易开始时间。

204-1重组开始时间
      年    月    日

风险提示:

《企业会计准则第13号——或有事项(2006)》应用指南指出,准则第十条规定,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。属于重组的事项主要包括:(一)出售或终止企业的部分经营业务。(二)对企业的组织结构进行较大调整。(三)关闭企业的部分营业场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。因此,在填报《企业基础信息表》时,要关注“重组开始时间”的填报

政策清理:

1、企业会计准则第13号——或有事项(2006)(略)

发文字号:财会[2006]3号  发文时间:2006-02-15  有效性:全文有效

主要内容:略。

2、《企业会计准则第13号——或有事项(2006)》应用指南(略)

发文字号:财会[2006]3号  发文时间:2006-02-15  有效性:全文有效

主要内容:略。

下篇提示——“204-2重组完成时间”行次选择填报技巧。欢迎继续阅读。 

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