第21期 一次性扣除新政策的“八要领”

本期提示:与历次加速折旧(附后)相比,“500万以下固定资产一次性扣除”,更具“灰引力”。

不过,财务朋友们还应当谙熟“八要领”(汇整财税[2018]54号文件和国家税务总局2018年第46号公告而成),才能对接“远水”,聊解“近渴”!

要领
内容
提示
警示
一、行业
所有行业
含禁止和限制类行业
 
二、资产范围
除房屋、建筑物以外的固定资产
包括购进使用过的固定资产
不包括2018年1月1日前已持有的固定资产
三、成本构成
同固定资产计税基础
买价+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出;竣工结算前支出
前述金额累计超500万,不可一次性扣除
四、购进方式
包括货币购进、自行建造两种
 
不包括融资租入、接受投资和捐赠、非货币资产交换、债务重组等
五、购进时点
自2018年1月1日至2020年12月31日
(1)自建,以竣工结算时间;(2)外购,分期付款或赊销以固定资产到货时间,其他以发票开具时间
此前已购进的,不可一次性扣除
六、选择时间
投入使用次月所属年度
 
以后年度,不再变更(其他新购资产,仍可选一次扣除)
七、会计处理
可与税务处理不一致
 
 
八、留存资料
(1)购进时点资料;
(2)记账凭证;
(3)税务处理与会计处理差异台账
时点资料包括:货币购进的合同、发票,分期付款或赊销的到货时间说明,自建的竣工决算等
如未按规定保管相关资料,既不可一次性扣除,还会受相应处罚

附:历次加速折旧政策

一、六大行业和四个领域重点行业企业新购进的固定资产允许加速折旧

二、上述行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除;

三、所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除,超过100万元,允许加速折旧;

四、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可一次性税前扣除。