第90期 填报主表第10行——藏在各项目取数中的营业利润风险
企业所得税年度申报系列三十六

本期提示:国家税务总局公告2017年第54号明确,在填报主表第10行——营业利润时,是根据其主表前9项目的数据计算填列。

政策依据:

《企业会计制度》  

《企业会计制度》规定,营业利润,是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加,加上其他业务利润,减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

政策解读:

《企业会计准则——基本准则》

《企业会计准则——基本准则》第四十条规定,利润项目应当列入利润表。从利润表的结构来看,营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)。因此,对执行不同财务、会计制度的企业来说,应当根据企业自身情况分别进行填报。

填报技巧:填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。具体详见《年度纳税申报表(A类)》——第10行“营业利润”项目填报。

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二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
 

风险提示:按照上述公式“营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)”,其风险隐藏在上述各个项目的取数之中。因此,需要财会人员逐行逐项的进行准确计算并填报。 

下篇提示——填报主表第11行——营业外收入要注意四点。欢迎继续阅读。

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