第13期 高新企业政策的风险及解决之道

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。华洋论税就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

高新企业政策的风险及解决之道

【本集提示】各级地方政府为了吸引外地优秀企业进来都会出台一些地方性税收优惠措施来支持企业的发展!能够少缴税对企业而言自然是好事情!但企业若要上市,就必须公开披露此信息,这就暴露了地方税收政策与中央政策不一致的问题,企业如何解决?

【案例说明】2004年5月24日及2006年5月30日,“达华智能”(2010年12月3日上市,证券代码为002512)分别获得广东省科学技术厅颁发的《高新技术企业认定证书》,有效期为二年。依据“粤发[1998]16号”文件和“粤府办[1999]52号”文件以及“粤地税发[1998]221号”文件之规定并经主管税务机关批准,凡经认定的高新技术企业,减按15%税率征收所得税。

据此,“达华智能”2004年度、2005年度、2006年度及2007年度享受15%的企业所得税税率优惠,对应享受的税收优惠金额分别为16.44万元、44.97万元、205.00万元、431.56万元,合计697.97万元。

【问题提出】经核查,“达华智能”系依据在广东省普遍适用的规章、规范性文件而享受前述所得税优惠政策,但该等规章和规范性文件与国家财政部、国家税务总局财税[1994]001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》等国家法律法规的规定存在差异,发行人存在被税务机关按照33 %的所得税率追缴2004年度、2005年度、2006年度及2007年度所得税的风险。

【解决路径】为避免上市公司承担上述风险,“达华智能”控股股东及实际控制人承诺:“如果由于广东省有关文件和国家有关部门颁布的相关规定存在的差异,导致国家有关税务主管部门认定公司以前年度享受15%所得税率条件不成立,公司需按33%的所得税率补交以前年度所得税差额的情况,本人愿全部承担需补缴的所得税款及相关费用等一切经济后果和法律后果。”

【采取措施】2010年7月23日,“达华智能”主管税务机关出具《证明》,证明“中山达华智能科技股份有限公司及其前身自设立至今已依法自行向中山市地方税务局小榄分局申报和缴纳各类地方税费,至今暂未发现其存在违反地方税务有关法规的行为”。

【初步意见】保荐机构和发行人律师认为:发行人虽存在被追缴2004年度、2005年度、2006年度及2007年度所得税的风险,但发行人系依据在广东省普遍适用的规定并经主管税务机关批准而享受15%所得税税率,且发行人控股股东已承诺承担前述被追缴的全部法律后果和经济后果,发行人主管税务机关亦证明发行人及其前身自设立至今已已依法自行向中山市地方税务局小榄分局申报和缴纳各类地方税费,因此,发行人所得税被追缴的风险不会对发行人生产经营产生重大不利影响,不会对发行人本次发行上市构成实质性障碍。

【最终结果】证监会审核通过,2010年12月3日在深交所挂牌上市,证券简称“达华智能”,证券代码为“002512”。

【本集结论】地方政府出于支持当地企业发展甚至招商引资的需要,一般情况下都会给予企业一定的税收优惠政策。由于增值税是国税一般谁也不敢动,而其他税收由于比例较小又没有动的意义,所以大多数情况下这样的优惠措施就落到了企业所得税的头上。既然是地方政府给的优惠又怎么会主动收回呢?所以,从这个角度来看很好解决,只要承认存在追缴的风险而税务局出证明不会追缴就可以了,总不会让国家税务总局挨家挨户去追缴吧?

【专家建议】企业所得税越权审批的税收优惠在广东、上海、深圳颇为普遍,而其他地区也并不陌生。如果企业碰到此种情况,就按下列思路和方法加以解决:

1、介绍税收优惠的背景及周期;

2、税收优惠对利润的影响金额;

3、承认存在补缴的风险;

4、税务主管部门出具税务合规证明;

5、控股股东承诺,如果追缴自己承担与企业无关;

6、重大风险提示。

【下集预告】企业延迟纳税的风险及其解决路径

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