第14期 企业发放微信红包营销有讲究
我国税收征管已经进入“金三”新时代,增值税发票系统升级版上线运行,企业纳税风险突显。如何防范税收风险,是纳税人面临的现实问题。【财税健谈】围绕日常工作中遇到的纳税争议案例和征纳双方关注的财税热点、难点问题进行系统阐述,帮助大家精准把握财税法规本意,防范、化解企业纳税风险。

企业发放微信红包营销有讲究

【本集提示】一年一度的农历春节即将到来,个人之间发放微信红包祝贺新年的同时,不少企业为在春节之际进行营销也加入发放微信红包行列。那么,微信红包是否要缴个人所得税?企业应如何进行合理筹划?

【案例内容】在2015年春节过后,全国人大代表、腾讯公司董事会主席兼首席执行官马化腾透露:“在刚刚过去的春节,腾讯发了5亿元红包,缴了1个亿的个人所得税”。其中某白酒上市公司发放微信红包785万元,扣缴了个人所得税157万元。

【财税问题】个人取得的微信红包收入是否要缴个人所得税?应按什么项目扣缴个人所得税?企业发放微信红包有没有合理的筹划空间?

【税法依据】

网络红包,是指为广告、宣传或扩大企业用户等目的而通过网络随机向个人派发红包。

根据《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)的规定,对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税。

个人之间派发的现金网络红包,不属于个人所得税法规定的应税所得,不征收个人所得税。用图示说明如下:  

个人之间派发的现金网络红包

【案例分析】上述案例中某白酒上市公司发放的微信红包,就是适用“偶然所得”项目,按照20%的税率扣缴了个人所得税。

假设上述案例中某白酒上市公司发放的微信红包只能用于购买该公司生产的某种白酒,或者只有购买一箱某白酒方可获得一定数额的红包(如100元),或者只有在个人购买一箱以上白酒时,才有资格抢到红包,这三种情况都属于个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不用缴纳个人所得税。

【下期预告】个人年所得12万元以上如何办理自行纳税申报?

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