第16期 税收规划新方向:自由贸易区

税收的强制性、固定性、无偿性,决定了税务风险是企业经营过程中的主要风险,因此,防范税收风险就源自于全面理解和掌握税收法律法规的本意。【华洋论税】就企业财税人员最容易弄错的热点、难点税收问题进行全面系统地加以论述,帮助企业财税人员正确掌握和运用税收法律法规。

税收规划新方向:自由贸易区

【本集提示】2016年8月,党中央国务院决定在辽宁、浙江、河南、湖北、重庆、四川、陕西再新设立7个自贸试验区,加上原有的上海、广东、天津、福建4个自贸试验区,共有11个自贸试验区!然而,2017年中国自贸试验区总体方案有望两会发布,税收优惠政策将落实到位!那么,将有哪些税收优惠政策呢?企业将如何规划自己的未来?

【概念说明】中国自由贸易区是指在国境内关外设立的,以优惠税收、海关特殊监管政策和金融政策为主要手段,以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。

【国家战略】

“一带一路”是中国的国家战略之一,其中支撑这一战略的重要手段有人民币离岸结算、CIPS(china international payment system)中国国际支付系统、亚投行等,而作为支撑这一战略的“大本营”——中国本土应该用什么手段来支撑呢?其中最好的手段之一就是中国自由贸易区!

为什么这样讲?

因为中国正在从实体经济发展逐步走向实体经济加资本经济的道路,这正好与当前美国发展道路相反,美国正在从资本经济逐步走向资本经济加实体经济的道路!过去三十多年,美国放弃实体经济,最突出的例子就是放弃底特律汽车工业,转向赚钱更快、更便捷的资本经济,集中体现在华尔街的金融业!特朗普政府正在做这事,但他成功的概率小!因为经济基础决定上层建筑!华尔街的金融业掌控了美国80%多的财富!而中国必将成功!这是两种制度的必然结果!

所以,中国自由贸易区的最重要内客之一就是金融政策,即自由贸易区内先行先试人民币资本项目下的开放,并逐步实现可自由兑换等金融创新;未来企业法人可在自贸区内完成人民币自由兑换。

【企业决策】中国这一次设立的自由贸易区,超越了80年代建立深圳特区和90年代开发浦东这两大事件,核心是营造一个符合国际惯例的,对内外资的投资都要具有国际竞争力的国际商业环境,从而支撑“一带一路”的中国国家战略,因此,中国企业必须抓住这一历史机遇!

【优惠政策】自由贸易区的优惠政策集中体现在税收、海关、金融三个方面!对企业而言,立竿见影的优惠政策当然是税收优惠政策!那么,到底有哪些税收优惠政策呢?我个人认为,下列税收优惠政策会马上落实到位,不管你信不信,反正我信了!

税收优惠政策主要有:

1、对注册在自贸区内符合条件的专业从事境外股权投资的企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2、对自贸区内专业从事境外股权投资的各类合伙型投资基金的自然人、有限合伙人,其从投资的基金取得的收入,按照股息红利所得减按10%的税率征收个人所得税。

3、对资产评估增值实行分期(或递延)纳税政策,即对注册在自贸区内的企业(个人股东),因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分,可分期(或递延)缴纳所得税。分期纳税方式:企业(个人股东)发生的资产评估增值部分,可以在5个纳税年度内纳税。递延纳税方式:企业(个人股东)发生的资产评估增值部分,暂不缴纳所得税,待投资收回(转让)时再一并计算缴纳。

4、对股权激励实行分期纳税政策,即对自贸区内企业以股份或出资比例等股权形式,给予企业高端人才和紧缺人才的奖励,可分期缴纳个人所得税。

5、对自贸区内符合条件的从事离岸业务(包括离岸贸易、离岸航运等)为主的企业,减按15%的税率征收企业所得税。

6、对融资租赁货物出口实行出口退税政策,即对自贸区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在自贸区内设立的项目子公司,以融资租赁方式租赁给境外承租人的货物;以及向国内企业购买,并以融资租赁方式租赁给境内列名企业的货物,视同出口,试行增值税、消费税出口退税政策。

7、对融资租赁飞机减征进口增值税,即对自贸区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司,经国家有关部门批准从境外购买并租赁给国内航空公司使用的飞机,减按3%征收进口增值税。

8、扩大适用启运港退税政策的启运地、承运企业和运输工具范围。

9、对保税货物销往内地试行选择性纳税,即对自贸区内经生产、加工并销往内地的货物,实行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税政策。

10、实行保税延展物流运作模式,即“一线逐步彻底放开、二线安全高效管住、区内货物流动自由”的保税延展物流运作模式。

【本集结论】自由贸易区是我国目前最重要的国家战略手段,企业财务人员从税收规划角度出发,要正确引导企业向自由贸易区发展!

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